財務諸表と財務分析
経営のパフォーマンスは財務諸表に現れてきます。経営者は常に財務諸表の動きをウオッチしてください。経営改善の計画にあたっては、財務分析を行い、自社のKPI（業績評価指標）について過去3年程度の推移と来期の目標（戦略目標）を設定し、アクションプランを策定します。財務分析の項目は多数ありますが、経営改善のKPIとして、自社にとって重要なもの3～5つ程度を選んでください。
損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書のフォームです。勘定科目を正しく計上し、財務報告の信頼性を確保することが大切です。
財務分析のフォームです。自社のとって優先すべき項目を3～5つを選定してください。経営を改善すれば、やがて全ての数値が改善されてきます。
| 財務分析の説明 | ||
| 経営指標/計算式 | （単位） | |
| （１）収益性分析 | ||
| Ａ．総資本当期純利益率（ＲＯＡ） | （％） | |
| 当期純利益÷総資産×100 | ||
| Ｂ．自己資本当期純利益率（ＲＯＥ） | （％） | |
| 当期純利益÷自己資本×100 | ||
| （２）売上高利益率分析 | ||
| Ａ．売上高対総利益率（粗利益率） | （％） | |
| 売上総利益÷売上高×100 | ||
| Ｂ．売上高対営業利益率 | （％） | |
| 営業利益÷売上高×100 | ||
| Ｃ．売上高対経常利益率 | （％） | |
| 経常利益÷売上高×100 | ||
| Ｄ．売上高対当期純利益率 | （％） | |
| 当期純利益÷売上高×100 | ||
| Ｅ．売上高対販売管理費比率 | （％） | |
| 販売管理費÷売上高×100 | ||
| （３）損益分岐点分析 | ||
| Ａ．損益分岐点売上高（採算点） | 千円 | |
| 固定費÷限界利益率（限界利益÷売上高） | ||
| Ｂ．損益分岐点比率（余裕度） | （％） | |
| 損益分岐点売上高÷現在の売上高×100 | ||
| （４）回転率・回転期間分析 | ||
| Ａ．総資本回転率 | （回） | |
| 売上高÷総資産（総資本） | ||
| Ｂ．固定資産回転率 | （回） | |
| 売上高÷固定資産 | ||
| Ｃ．売上債権回転期間 | （日） | |
| （売掛金＋受取手形）÷売上高×365 | ||
| Ｄ．棚卸資産回転期間 | （日） | |
| 棚卸資産÷売上高×365 | ||
| Ｅ．買入債務回転期間 | （日） | |
| （買掛金＋支払手形）÷売上高×365 | ||
| （５）生産性分析 | ||
| Ａ．従業員一人当たり年間売上高 | （千円） | |
| 売上高÷従業員数 | ||
| Ｂ．従業員一人当たり年間当期純利益 | （千円） | |
| 当期純利益÷従業員数 | ||
| （６）短期支払能力分析 | ||
| Ａ．流動比率 | （％） | |
| 流動資産÷流動負債×100 | ||
| Ｂ．当座比率 | （％） | |
| 当座資産÷流動負債×100 | ||
| （７）資本の安定性分析 | ||
| Ａ．自己資本比率 | （％） | |
| 自己資本（純資産）÷総資本×100 | ||
| Ｂ．負債比率 | （％） | |
| 負債÷自己資本（純資産）×100 | ||
| （８）調達と運用の適合性分析 | ||
| Ａ．固定長期適合率 | （％） | |
| 固定資産÷（自己資本＋固定負債）×100 | ||
| Ｅ．固定比率 | （％） | |
| 固定資産÷自己資本×100 | ||
| （９）成長性分析 | ||
| Ａ．売上高成長率 | （％） | |
| （当期売上高－前期売上高）÷前期売上高×100 | ||
| Ｂ．経常利益成長率 | （％） | |
| （当期経常利益－前期経常利益）÷前期経常利益×100 | ||
| Ｃ．販売管理費増減率 | （％） | |
| （当期販管費－前期販管費）÷前期販管費×100 | ||
| Ｄ．従業員数増減率 | （％） | |
| （当期従業員数－前期従業員数）÷前期従業員数×100 | ||
| Ｅ．総資産増減率 | （％） | |
| （当期末総資産－前期末総資産）÷前期末総資産×100 | ||
| （１０）付加価値分析 | ||
| Ａ．加工高比率（付加価値比率） ※ | （％） | |
| 加工高（付加価値）÷売上高×100 | ||
| Ｂ．労働分配率 | （％） | |
| 人件費÷加工高（付加価値）×100 | ||
| Ｃ．資本生産性 | （％） | |
| 加工高（付加価値）÷総資産×100 | ||
| Ｄ．付加価値生産性 | （千円） | |
| 加工高（付加価値）÷従業員数 | ||
| （１１）その他 | ||
| Ａ．借入金依存度 | （％） | |
| （短期借入金＋長期借入金＋社債）÷総資産×100 | ||
| B. 売上高キャッシュフロー比率 | （％） | |
| C. 借入金償還期間 | （年） | |
| ※ | 加工高＝生産高または売上高－（製品仕入原価＋原材料費＋外注費） | |
| ※ | 付加価値＝経常利益＋労務費＋人件費＋支払利息割引料－受取利息配当金＋賃借料＋租税公課＋減価償却実施額 | |